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在京宣传文化单位增值税先征后退工作操作指南(2015年修订)

   一、增值税先征后退政策范围和相关文件

  (一)适用范围

  具有新闻出版总署颁发的出版物出版许可证的在京出版单位,销售本版出版物所缴纳的增值税享受先征后退优惠政策。

  (二)执行期限

  依据《财政部、国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2013]87号,见附件1)规定,财政部驻北京财政监察专员办事处(以下简称北京专员办)执行2013年1月1日起至2017年12月31日期间宣传文化增值税先征后退优惠政策。

  二、增值税先征后退申报资料

  退税单位按照税款所属年度向北京专员办提交以下退税申请资料:

  1.《一般增值税先征后退申请审核表—基本情况表》(见附件2-表1)。

  2.《一般增值税先征后退申请审核表—退税计算表》(见附件2)。其中:小规模纳税人填写附件2-表2;不涉及营改增项目的单位填写附件2-表3;涉及营改增项目的单位填写附件2-表4;

  3.退税书面申请(参考附件3模版)。

  4.《一般增值税退付申请书》(一式三联,从北京专员办领取)。

  5.退税所属期内完税凭证。其中:使用电子缴税付款凭证完税的单位,提供银行开具的电子缴税付款凭证复印件和由税务机关按照税款所属期年度开具的《中华人民共和国税收完税证明》(文书式、表格式均可);使用一般缴款书缴税的单位,提供一般缴款书第一联复印件。

  6.逐月的增值税纳税申报表复印件(包括纳税申报表和附列资料(一),全年共24页)。

  7.退税年度期末资产负债表、损益表复印件。

  8.法人营业执照副本复印件或事业单位法人证书副本复印件或社会团体法人证书副本复印件。

  9.税务登记证副本复印件。

  10.《中华人民共和国图书出版许可证》副本、《中华人民共和国音像制品出版许可证》副本、《中华人民共和国报纸出版许可证》副本、《中华人民共和国期刊出版许可证》副本的复印件(各许可证年检信息要齐全)。因重组改制等原因尚未办理出版许可的单位,需提供北京市新闻出版局等相关部门开具的认定函。

  11.享受退税的报纸,申报资料时,需提供新闻出版部门审核通过的《报纸出版年度核验表》。

  12.享受免征图书批发、零售环节增值税政策的单位,提供加盖税务资料受理专用章的《图书批发、零售免征增值税备案登记表》复印件。

  13.财税[2013]87号文件中规定的在出版环节执行增值税100%先征后退的出版物,还需提供下列资料:

  (1)中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊,各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊,新华社的机关报纸和机关期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊。上述各级组织不含所属部门,机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。申报资料时,需出具样刊及上级主管部门开具的属于本部门机关报纸和机关期刊“一报一刊”证明,经专员办确认后,在政策执行期内不得无故变更“一报一刊”;

  (2)专为少年儿童、老年人出版的报纸、期刊。申报资料时,需出具样刊及新闻出版部门审核通过的《报纸(期刊)出版年度核验表》;

  (3)出版普通中小学学生课本和中等职业教育课本。需另附教育部和省级教育主管部门、人力资源社会保障行政部门审定下发的《教学用书目录》等,并将目录与所退税的出版物明细逐条标注;

  (4)少数民族文字出版物。需提供CIP版权页复印件。

  14.提供关于退税资料真实性、完整性的书面承诺。承诺书由财务负责人签字,并加盖单位公章(见附件4模板)。

  15.申报退税所属年度接受税务稽查的单位,提供税务征收机关出具的、能够反映退税所属期内增值税应缴、实缴、欠缴(或多缴)以及对税收违法行为处罚等情况的正式稽查文书,并在文书复印件上加盖税务机关稽查部门印章。未接受税务稽查的单位,做出说明并加盖单位公章(见附件5模板)。

  16.提供申报退税所属年度的相关会计账簿复印件。即《一般增值税先征后退申请审核表》中所有申报增值税数据相关的明细账复印件,如:“销售收入”、“预收账款”、视同销售及应交税金—增值税进项税、销项税等明细账复印件;退税单位有合并纳税情况的,需提供合并纳税单位相关账簿的复印件。

  17.一般增值税退税数据库DAT格式文件,以光盘或U盘报送。在录入数据前,需登陆中科达奥软件开发公司信息化系统支持平台(http://tax.mydoip.com)下载更新退税软件。

  18.其他所需资料。

  以上申报的退税纸质材料均需加盖单位公章,并按上述编号顺序排放并夹好,税款缴款凭证用订书器订好,除《完税证明》以外,所有材料尺寸为A4纸大小。

  三、增值税先征后退计算方法

  退税单位经营不同退税率的退税项目的销售收入应单独核算。

  (一)经营多种商品的原增值税一般纳税人,但未涉及营改增项目而无应税服务的出版单位,对进项税核算能够明确区分退税与非退税劳务货物的,可按照“直接计算法”计算应退税额;对进项税核算无法明确区分的,按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第23条规定采取“销售收入比例法”计算分摊进项税,计算公式如下:

应退增值税=退税产品销项税-(∑退税产品销售收入/∑全部产品销售收入)×全部产品进项税额

  (二)原增值税一般纳税人兼有应税服务即涉及营改增项目的出版单位,按照销项税额的比例划分应税货物劳务和应税服务的应纳税额。划分后的原增值税应税货物劳务进项税额核算,能够明确区分退税与非退税劳务货物的,可直接计算应退税额;无法明确区分的,按照“销售收入比例法”计算应退税额。

  (三)对报社与印刷厂同为一个纳税人的出版单位,在计算报社应退增值税时,先行按照销项税额的比例划分应税货物劳务和应税服务的应纳税额,划分后的货物劳务应税项目增值税,扣除印刷厂的应纳税额后,再按照“直接计算法”或“销售收入比例法”计算应退税额。

  四、增值税先征后退工作监督管理

  (一)已按软件产品享受增值税优惠政策的电子出版物不得再按照本通知申请增值税先征后退政策;

  (二)退税单位应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算,不进行单独核算的不得享受本通知规定的优惠政策。违规出版物、多次出现违规的出版单位及图书批发零售单位不得享受本通知规定的优惠政策。

  (三)北京专员办将针对退税单位增值税先征后退申报不定期开展事前、事中、事后检查。

  五、增值税先征后退工作办理要求

  (一)申报退税单位要按照一个完整会计年度报送退税资料,即当年申报上一年度1-12月的应退税款(一个年度申报一次)。做好申报前的准备工作,包括核对账(增值税应税收入及增值税账簿)、表(增值税纳税申报表)、票(缴款书)数据是否一致,如不一致另附书面说明并提供相关账簿及凭证复印件并加盖公章。

  (二)申报退税单位要认真核对申报资料的真实性、完整性。存在下列事项北京专员办不予受理:

  1.申报资料不齐全;

  2.退税与非退税事项未分开单独核算;

  3.账面与纳税申报表数据存在差异;

  4.税票复印件、完税证明与纳税申报表税额不一致;

  5.申请退税的销售收入中含非退税项目收入,包括:

  ——无编号的出版物、非本出版单位出版的出版物及报废出版物;

  ——纸张、版面费、固定资产变价收入、“营改增”等非退税范围的出版物销售收入;

  ——享受100%退税率的“中小学课本”明细中含享受50%退税率的教学参考书、图册、自读课本、课外读物、练习册及其他各类辅助性教材和辅导读物等出版物;

  6.存在欠缴、少缴税款的纳税问题;

  7.存在弄虚作假等其它违纪行为。
    (三)增值税先征后退办理信息请登陆北京专员办网站(http://bj.mof.gov.cn/)查询,办理信息一般在月底发布。

 (四)退税办理时间、地点

  申请退税单位请按照统一安排的时间,到北京专员办一处办理退税业务。具体办理时间请定期查询北京专员办网站“办事指南”栏目《关于开展2015年上半年在京宣传文化单位一般增值税先征后退审核工作时间及有关事项的通知》。

  地址:海淀区紫竹院路45号鑫正大厦309房间(紫竹桥西300米路北,公交车:北洼路站)

  邮编:100089

  联系人:李薇  蔡英恒

  联系电话:68471544(李薇)/68473198 (蔡英恒)

  传真电话:68471672

  中科达奥软件公司咨询电话:68552701/3732

  注:本指南只适用于北京地区享受宣传文化增值税先征后退的出版单位,其它地区请与当地专员办联系。

  


附件下载:
附件1:财税〔2013〕87号文.doc
附件3:申请报告模板.doc
附件4:承诺书.doc
附件5:未接受稽查说明.doc
附件2:审核表.xls
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